- منذ 1 يناير 2026، ينطبق قانون ضريبة القيمة المضافة، 2025 (القانون 1151) بمعدل ضريبة قيمة مضافة 15٪، وضريبة التنمية الوطنية NHIL 2.5٪، وصندوق التنمية العامة GETFund 2.5٪ على نفس الأساس: 20٪ إجمالاً، بانخفاض عن النسبة الفعّالة 21.9٪.
- تم إلغاء ضريبة COVID-19 بنسبة 1٪ ونظام معدل الضريبة الثابت للضريبة على القيمة المضافة، ويمكن الآن المطالبة بـ NHIL وGETFund كضريبة مدخلية.
- على موردي الخدمات التسجيل لضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن حجم مبيعاتهم؛ ويزداد حد السلع إلى GHS 750,000 سنويًا.
- تتم معالجة فواتير الضريبة على القيمة المضافة عبر نظام الفوترة المعتمد من قبل مصلحة الضرائب (E-VAT) أو جهاز إلكتروني مالي؛ لا يزال يُطبق حجز الضريبة على القيمة المضافة وحجز الضريبة المستقطعة.
ما الذي تغير في 1 يناير 2026
قانون الضريبة على القيمة المضافة، 2025 (القانون 1151) دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2026. تلخص هيئة الضرائب الغانية (GRA) التغييرات الرئيسية كما يلي:
- تظل الضريبة على القيمة المضافة بنسبة 15٪، وتظل ضريبة التأمين الصحي الوطني (NHIL) وضريبة صندوق التعليم الغاني (GETFund) بنسبة 2.5٪ لكل منهما، جميعها تُحسب على نفس الأساس. المجموع هو 20٪.
- تم إلغاء ضريبة التعافي الصحي لكوفيد-19.
- تم ربط NHIL وGETFund بالضريبة على القيمة المضافة، بحيث يمكن للشركات المسجلة خصمها كضريبة مدخلات.
- نظام معدل الضريبة الموحد للضريبة على القيمة المضافة، الذي كان 3٪ لتجار التجزئة و5٪ للعقارات، تم إلغاؤه؛ الشركات المتأثرة الآن تفرض المعدل القياسي.
- يصبح الحد الأدنى لتسجيل الموردين للسلع من GHS 200,000 إلى GHS 750,000.
وضع المستشارون المعدل الفعلي قبل الإصلاح عند 21.9٪. جاء هذا الرقم من فرض ضريبة القيمة المضافة فوق الرسوم، وهو ما لم يعد يُطبق.
مثال عملي: GHS 10,000 من الخدمات
استشارة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة تصدر فاتورة لعميل غاني بمبلغ 10,000 جنيه غاني قبل الضريبة.
| الخط | المعدل | 2026 (القانون 1151) | قبل 2026 (للمقارنة) |
|---|---|---|---|
| الرسوم | GHS 10,000 | GHS 10,000 | |
| NHIL | 2.5% | GHS 250 | GHS 250 |
| ضريبة GETFund | 2.5% | GHS 250 | GHS 250 |
| ضريبة COVID-19 | 1% | ملغى | GHS 100 |
| ضريبة القيمة المضافة | 15% | GHS 1,500 (على GHS 10,000) | GHS 1,590 (على GHS 10,600) |
| إجمالي الفاتورة | GHS 12,000 | GHS 12,190 |
يجب أن تُظهر الفاتورة ضريبة القيمة المضافة، وضريبة التنمية الوطنية (NHIL) وصندوق التنمية العامة (GETFund) في أسطر منفصلة. يمكن للعميل المسجل لضريبة القيمة المضافة الآن عادةً المطالبة بالمبلغ الكامل 2,000 جنيه غاني كضريبة مدخلات، حيث كانت الرسوم سابقاً تكلفة.
إذا كان عميلك يحجز الضريبة
نظاما حجز منفصلان يمكنان من تقليل النقد المستلم.
- ضريبة القيمة المضافة المحتجزة. العملاء المعينون من قبل GRA كوكيلين لضبط ضريبة القيمة المضافة يحجزون 7% من القيمة الخاضعة للضريبة على الإمدادات ذات المعدل القياسي، هنا GHS 700. يصدرون شهادة ائتمان ضريبة القيمة المضافة المحتجزة، التي تستخدمها كائتمان في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك.
- ضريبة الدخل المحتجزة. شركة مقيمة تدفع مقابل خدمات تزيد عن GHS 2,000 تحجز 7.5%. تُطبق على الرسوم بقيمة GHS 10,000، أي GHS 750، وتُخصم من ضريبة الدخل الخاصة بك.
في هذا المثال، سيقوم عميل يعمل كوكيل حجز ضريبة القيمة المضافة بدفع GHS 10,550 (GHS 12,000 ناقص GHS 700 وGHS 750) وتزويدك بشهادتين. يفترض المثال أن حجز ضريبة الدخل يُطبق على الأتعاب قبل ضريبة القيمة المضافة؛ يرجى تأكيد الأساس مع مستشارك أو مصلحة الضرائب العامة (GRA). إرشادات حجز ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن GRA تعود إلى ما قبل القانون 1151، لذا تحقق مما إذا تم تحديثها. عادةً ما تخضع المدفوعات للمقيمين غير المقيمين مقابل الخدمات لضريبة حجز بنسبة 20٪ كضريبة نهائية.
من يجب أن يسجل لضريبة القيمة المضافة
- موردي الخدمات: يجب التسجيل بغض النظر عن حجم مبيعاتهم، ما لم يسمح المفوض العام بخلاف ذلك.
- موردي السلع: يجب التسجيل بمجرد تجاوز الإمدادات الخاضعة للضريبة GHS 750,000 في أي فترة مدتها 12 شهر. كما يتم التحفيز للتسجيل مبكرًا إذا تجاوزت الإمدادات GHS 62,500 في شهر واحد، أو GHS 187,500 في ثلاثة أشهر، أو GHS 375,000 في ستة أشهر.
- يجب على الموردين غير المقيمين للخدمات الرقمية أيضًا التسجيل.
العقوبات أشد. عدم التسجيل الآن يجلب غرامة لا تقل عن ثلاثة أضعاف الضريبة التي كان يجب دفعها. المستوردون غير المسجلين يدفعون ضريبة القيمة المضافة مقدماً بنسبة 20٪ من القيمة الجمركية، ارتفاعاً من 12.5٪.
الضريبة الإلكترونية للضريبة على القيمة المضافة والفوترة المعتمدة
الضريبة الإلكترونية للضريبة على القيمة المضافة هي نظام الفوترة الإلكترونية للهيئة العامة للضرائب للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة. كل إيصال ضريبة إلكترونية يحمل توقيع المفوض العام، ورمز QR، وطابع زمني دقيق، ورقم تسلسلي، ورمز تسجيل الجهاز. تقدم الهيئة العامة للضرائب نظام فوترة كامل مجانًا، أو نسخة تتكامل مع برنامجكم الحالي. يمكنكم طلبه بكتابة رسالة إلى مركز خدمة المكلفين.
بموجب القانون 1151، تُعتمد إقرارات ضريبة القيمة المضافة بشكل متزايد على بيانات المعاملات الملتقطة عبر هذه الأنظمة، لذا تُعد الفواتير الصادرة خارجها مخاطرة امتثال.
التقديم والدفع
- إقرارات الضريبة على القيمة المضافة والدفع: بحلول آخر يوم عمل من الشهر التالي للشهر المعني.
- إقرارات ضريبة القيمة المضافة المحتجزة: بحلول اليوم 15 من الشهر التالي.
- حجز ضريبة الدخل: خلال 15 يومًا بعد نهاية الشهر.
قائمة مراجعة عملية
- تحديث نماذج الفواتير لإظهار ضريبة القيمة المضافة، ضريبة التنمية الوطنية (NHIL) وصندوق التنمية العامة (GETFund) بشكل منفصل، وإصدارها عبر الفاتورة الإلكترونية (E-VAT).
- ذكر الأسعار في العقود دون ضريبة القيمة المضافة وتحديد النسبة المطبقة
- مراجعة شهادات الحجز الضريبي شهريًا لضمان عدم فقدان الاعتمادات.
- يمكن للشركات ذات المعدل الثابت السابقة المطالبة بضريبة المدخلات على المخزون المعلن، ولكن فقط خلال ستة أشهر من تاريخ تراكم الخصم.
- الصادرات من السلع والخدمات معفاة من الضريبة؛ تحقق من أن خدمات الصادرات الخاصة بك تستوفي الشروط.
كيف يمكن لـ Gotham Consult المساعدة
تقوم شركة Gotham Consult بتسجيل الشركات الجديدة والأجنبية للحصول على الرقم الضريبي (TIN) والـVAT، وتُنشئ نظام فواتير إلكترونية متوافق مع الـE-VAT، وتُعد تقويمًا شهريًا لتقديم الـVAT والخصومات وSSNIT. نتعاون مع ممارسين ضريبيين مرخصين عندما يُطلب رأي ضريبي رسمي.
الأسئلة
هل معدل الضريبة على القيمة المضافة الفعّال في غانا 20٪ أم 21.9٪؟
منذ 1 يناير 2026 يكون 20٪: ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪ بالإضافة إلى ضريبة التنمية الوطنية (NHIL) وصندوق التنمية العامة (GETFund) بنسبة 2.5٪ لكل منهما، جميعها على نفس الأساس. تم تطبيق النسبة 21.9٪ قبل الإصلاح.
لدي استشارة ذات إيرادات منخفضة. هل يجب علي التسجيل لضريبة القيمة المضافة؟
عمومًا نعم. وفقًا للقانون 1151، يجب على مزودي الخدمات التسجيل بغض النظر عن حجم المبيعات ما لم يسمح المفوض العام بخلاف ذلك.
هل يمكنني المطالبة بـ NHIL وGETFund كضريبة مدخلات؟
نعم. منذ أن تم ربط الرسوم بالضريبة على القيمة المضافة في 1 يناير 2026، يمكن للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة خصمها كضريبة مدخلات، وفقاً للقواعد العادية.
ما هو ضريبة القيمة المضافة المستقطعة؟
العملاء المعينون كوكيل حجز ضريبة القيمة المضافة يحجزون 7% من القيمة الخاضعة للضريبة للسلع ذات المعدل القياسي ويصدرون لك شهادة ائتمان. تقوم بمقابلتها في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك.
هل أفرض ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المقدمة للعملاء في الخارج؟
الصادرات من السلع والخدمات معفاة من الضريبة، لذا لا تُفرض ضريبة قيمة مضافة إذا كانت الإمداد مؤهلة كصادرات. أكد الشروط لخدمتك مع هيئة الضرائب في غانا أو مستشارك.
المصادر
- GRA: إشعار لجميع المكلفين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة
- GRA: ضريبة القيمة المضافة
- GRA: الضريبة الإلكترونية على القيمة المضافة
- GRA: حجز ضريبة القيمة المضافة
- GRA: ضريبة الحجز
- EY Ghana: دليل مرجعي للقانون الجديد للضريبة، 2025 (القانون 1151)، يناير 2026 (PDF)
- KPMG غانا: قانون الضريبة على القيمة المضافة الجديد (القانون 1151) وكل ما تحتاج معرفته (PDF)
- كروو غانا: إصلاح ضريبة القيمة المضافة في غانا 2026، دليل عملي للشركات
- ملخصات الضرائب العالمية من PwC: غانا، الشركات، ضرائب أخرى
- ملخصات الضرائب العالمية من PwC: غانا، الضرائب على الشركات، ضرائب الاستقطاع
- جرافيك أونلاين: GRA يعلن عن تجديد شامل، خفض معدل الضريبة على القيمة المضافة، إلغاء نظام المعدل الثابت، إلغاء ضريبة كوفيد
آخر مراجعة: 29 سبتمبر 2026. هذه معلومات عامة، ليست نصيحة قانونية أو ضريبية.