IVA en Ghana 2026: IVA, NHIL y GETFund explicados

En resumen

Desde el 1 de enero de 2026, la Ley del IVA de 2025 (Act 1151) aplica el IVA al 15%, el NHIL al 2.5% y el GETFund al 2.5% sobre la misma base: 20% en total, frente a un 21.9% efectivo anteriormente.
El gravamen COVID-19 de 1% y el régimen de tasa fija del IVA quedan abolidos, y el NHIL y el GETFund ahora pueden deducirse como IVA soportado.
Los proveedores de servicios deben registrarse a efectos de IVA sea cual sea su facturación; el umbral para bienes sube a GHS 750,000 al año.
Las facturas de IVA se emiten mediante el sistema de facturación certificado de la GRA (E-VAT) o un dispositivo electrónico fiscal; siguen aplicándose la retención del IVA y la retención de impuestos.

Qué cambió el 1 de enero de 2026

La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2025 (Act 1151) entró en vigor el 1 de enero de 2026. La Ghana Revenue Authority (GRA) resume los principales cambios de la siguiente manera:

El IVA se mantiene en 15%, y el National Health Insurance Levy (NHIL) y el Ghana Education Trust Fund (GETFund) Levy se mantienen en 2.5% cada uno, todos calculados sobre la misma base. El total es 20%.
El COVID-19 Health Recovery Levy ha sido abolido.
El NHIL y el GETFund se reintegran al IVA, por lo que las empresas registradas pueden deducirlos como IVA soportado.
El VAT Flat Rate Scheme, antes de 3% para minoristas y 5% para el sector inmobiliario, ha sido abolido; las empresas afectadas ahora aplican la tarifa estándar.
El umbral de registro para proveedores de bienes sube de GHS 200,000 a GHS 750,000.

Los asesores situaban la tasa efectiva antes de la reforma en 21.9%. Esa cifra provenía de aplicar el IVA sobre los gravámenes, algo que ya no se hace.

Ejemplo práctico: GHS 10,000 en servicios

Una consultora registrada a efectos de IVA factura a un cliente ghanés GHS 10,000 antes de impuestos.

Concepto	Tasa	2026 (Act 1151)	Antes de 2026 (a modo de comparación)
Honorarios		GHS 10,000	GHS 10,000
NHIL	2.5%	GHS 250	GHS 250
GETFund Levy	2.5%	GHS 250	GHS 250
Gravamen COVID-19	1%	Abolido	GHS 100
IVA	15%	GHS 1,500 (sobre GHS 10,000)	GHS 1,590 (sobre GHS 10,600)
Total de la factura		GHS 12,000	GHS 12,190

La factura debe mostrar el IVA, el NHIL y el GETFund en líneas separadas. Un cliente registrado a efectos de IVA ahora normalmente puede deducir la totalidad de los GHS 2,000 como IVA soportado, mientras que antes los gravámenes eran un costo.

Si su cliente practica retenciones

Dos regímenes de retención distintos pueden reducir el efectivo que usted recibe.

IVA retenido. Los clientes designados por la GRA como agentes de retención del IVA retienen 7% del valor imponible de los suministros sujetos a la tarifa estándar, aquí GHS 700. Emiten un Withholding VAT Credit Certificate, que usted utiliza como crédito en su declaración de IVA.
Retención del impuesto sobre la renta. Una empresa residente que paga por servicios por encima de GHS 2,000 retiene 7.5%. Aplicado a los honorarios de GHS 10,000, son GHS 750, que se acreditan contra su impuesto sobre la renta.

En este ejemplo, un cliente que es agente de retención del IVA pagaría GHS 10,550 (GHS 12,000 menos GHS 700 y GHS 750) y le entregaría dos certificados. El ejemplo supone que la retención del impuesto sobre la renta se aplica a los honorarios antes del IVA; confirme la base con su asesor o con la GRA. La guía de la GRA sobre el IVA retenido es anterior a la Act 1151, por lo que conviene verificar si ha sido actualizada. Los pagos a no residentes por servicios generalmente están sujetos a una retención de 20% como impuesto definitivo.

Quién debe registrarse a efectos de IVA

Proveedores de servicios: deben registrarse sea cual sea su facturación, salvo que el Commissioner-General lo autorice de otro modo.
Proveedores de bienes: deben registrarse cuando sus suministros imponibles superen GHS 750,000 en cualquier período de 12 meses. El registro también se exige antes si los suministros superan GHS 62,500 en un mes, GHS 187,500 en tres meses o GHS 375,000 en seis meses.
Los proveedores no residentes de servicios digitales también deben registrarse.

Las sanciones son más severas. La falta de registro ahora conlleva un mínimo de tres veces el impuesto que debió pagarse. Los importadores no registrados pagan un IVA anticipado de 20% del valor en aduana, frente a 12.5% anteriormente.

E-VAT y facturación certificada

E-VAT es el sistema de facturación electrónica de la GRA para las empresas registradas a efectos de IVA. Cada recibo E-VAT lleva la firma del Commissioner-General, un código QR, una marca de tiempo exacta, un número de serie y un código de registro de la máquina. La GRA ofrece un sistema de facturación completo sin costo, o una versión que se integra con su software actual. Usted lo solicita por escrito a su Taxpayer Service Centre.

Conforme a la Act 1151, las declaraciones de IVA se basan cada vez más en los datos de transacciones captados mediante estos sistemas, por lo que las facturas emitidas fuera de ellos representan un riesgo de cumplimiento.

Presentación y pago

Declaraciones de IVA y pago: a más tardar el último día hábil del mes siguiente al mes correspondiente.
Declaraciones de IVA retenido: a más tardar el día 15 del mes siguiente.
Retención del impuesto sobre la renta: dentro de los 15 días posteriores al cierre del mes.

Lista de verificación práctica

Actualice sus plantillas de factura para mostrar por separado el IVA, el NHIL y el GETFund, y emítalas a través de E-VAT.
Indique en los contratos los precios sin IVA y especifique la tasa aplicable.
Concilie mensualmente los certificados de retención para no perder créditos.
Las empresas que estaban en el régimen de tasa fija pueden deducir el IVA soportado sobre el inventario declarado, pero solo dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se generó la deducción.
Las exportaciones de bienes y servicios están sujetas a tasa cero; verifique que sus servicios de exportación cumplan las condiciones.

Cómo puede ayudar Gotham Consult

Gotham Consult registra empresas nuevas y de propiedad extranjera para el TIN y el IVA, configura una facturación E-VAT conforme a la normativa y elabora un calendario mensual de presentaciones para IVA, retenciones y SSNIT. Trabajamos con profesionales tributarios autorizados cuando se requiere un dictamen fiscal formal.

Preguntas

¿La tasa efectiva del IVA en Ghana es 20% o 21.9%?

Desde el 1 de enero de 2026 es 20%: IVA al 15% más NHIL y GETFund al 2.5% cada uno, todos sobre la misma base. La cifra de 21.9% se aplicaba antes de la reforma.

Mi consultora tiene poca facturación. ¿Debo registrarme a efectos de IVA?

Por lo general, sí. Conforme a la Act 1151, los proveedores de servicios deben registrarse sea cual sea su facturación, salvo que el Commissioner-General autorice otra cosa.

¿Puedo deducir el NHIL y el GETFund como IVA soportado?

Sí. Desde que los gravámenes se reintegraron al IVA el 1 de enero de 2026, las empresas registradas a efectos de IVA pueden deducirlos como IVA soportado, sujeto a las reglas habituales.

¿Qué es el IVA retenido?

Los clientes designados como agentes de retención del IVA retienen 7% del valor imponible de los suministros sujetos a la tarifa estándar y le entregan un certificado de crédito. Usted lo compensa en su declaración de IVA.

¿Cobro IVA por servicios prestados a clientes en el extranjero?

Las exportaciones de bienes y servicios están sujetas a tasa cero, por lo que no se cobra IVA si el suministro califica como exportación. Confirme las condiciones aplicables a su servicio con la GRA o con su asesor.

Fuentes

Última actualización: 29 de septiembre de 2026. Esta información es general y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal.